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Credito d’imposta energia e gas: come accedere all’agevolazione

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Decreto aiuti per credito d'imposta su energia e gas

Con la circolare n. 13 del 13 maggio 2022, l’Agenzia delle entrate ha fornito i primi chiarimenti in merito ai requisiti necessari per la fruizione dei crediti d’imposta riconosciuti alle imprese “energivore” e “non energivore”, istituiti dal governo con l’obiettivo di mitigare gli effetti degli incrementi dei prezzi dell’energia e del gas naturale.

Rispetto alle disposizioni del DL 17/2022 (convertito in legge del 27 aprile 2022 n. 34) e del DL 21/2022, le misure approvate con la pubblicazione in GU del c.d “Decreto Aiuti” (decreto legge del 17 maggio 2022 n. 50) avevano già aumentato il valore dei crediti di imposta a favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica (anche autoprodotta) e gas naturale.

Vediamo nel dettaglio quali sono i requisiti per accedere al credito e la misura spettante con l’aiuto delle tabelle riepilogative che forniscono un quadro complessivo delle agevolazioni previste e delle modalità di utilizzo.

  1. IMPRESE ENERGIVORE – ENERGIA ELETTRICA
  TIPOLOGIA REQUISITI SOGGETTIVI REQUISITI OGGETTIVI AGEVOLAZIONE
I TRIM 2022 II TRIM 2022
IMPRESA ENERGIVORA Acquista energia elettrica Opera nei settori indicati dall”Allegato 3 delle linee guida CE

oppure

Opera nei settori indicati dall’Allegato 5 delle linee guida CE e possiede un IVAL non inferiore al 20%

Variazione del costo medio del kWh superiore al 30% Credito di imposta del 20%  sulla spesa energetica Credito di imposta del 25%  sulla spesa energetica
ed è ricompresa negli elenchi CSEA del 2013 e del 2014
Produce e autoconsuma energia elettrica Opera nei settori indicati dall’Allegato 3 delle linee guida CE

oppure

Opera nei settori indicati dall’Allegato 5 delle linee guida CE e possiede un IVAL non inferiore al 20%

Variazione del costo medio dei combustibili utilizzati per la produzione di energia superiore al 30% Credito di imposta del 25%  sui kWh prodotti e autoconsumati nel II trimestre 2022, valorizzati al PUN del II trimestre 2022
ed è ricompresa negli elenchi CSEA del 2013 e del 2014
     2. IMPRESE NON ENERGIVORE – ENERGIA ELETTRICA
  TIPOLOGIA REQUISITI SOGGETTIVI REQUISITI OGGETTIVI AGEVOLAZIONE
I TRIM 2022 II TRIM 2022
IMPRESA NON ENERGIVORA Acquista energia elettrica Dotata di contatore di potenza pari o superiore a 16,5 kWh Variazione del costo medio del kWh superiore al 30% Credito di imposta del 15% sulla spesa energetica
Produce e autoconsuma energia elettrica Variazione del costo medio dei combustibili utilizzati per la produzione di energia superiore al 30% Credito di imposta del 15%* sui kWh prodotti e autoconsumati valorizzati al PUN del II trimestre 2022

 

    3. IMPRESE GASIVORE – GAS NAURALE
  TIPOLOGIA REQUISITI SOGGETTIVI REQUISITI OGGETTIVI AGEVOLAZIONE
I TRIM 2022 II TRIM 2022
IMPRESA GASIVORA Acquista gas naturale Opera nei settori indicati dall’Allegato 1 del DM 541/2021 e ha consumato nel I trim. 2022 un volume almeno pari a 0,25 GWh Variazione prezzo medio di riferimento del MI-GAS superiore al 30% Credito di imposta del 10% sui consumi non termoelettrici Credito di imposta del 25% sui consumi non termoelettrici

 

     4. IMPRESE NON GASIVORE – GAS NAURALE
  TIPOLOGIA REQUISITI SOGGETTIVI REQUISITI OGGETTIVI AGEVOLAZIONE
I TRIM 2022 II TRIM 2022
IMPRESA NON GASIVORA Acquista gas naturale Credito di imposta del 25% sui consumi non termoelettrici

 

Il credito d’imposta, utilizzabile esclusivamente in compensazione, non concorre alla formazione del reddito d’impresa né della base imponibile Irap ed è cumulabile, a condizione che tale cumulo non porti al superamento del costo sostenuto.

CODICE TRIBUTO

Il codice tributo da utilizzare per usufruire del credito d’imposta va inserito nel modello F24, da presentare solo tramite servizi telematici, nella “sezione erario” in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a credito compensati” oppure, nei casi in cui l’esercente debba procedere al riversamento dell’agevolazione, nella colonna “importi a debito versati”.

  • Codice tributo 6960 per le imprese energivore nel primo trimestre 2022
  • Codice tributo 6961 per le imprese energivore nel secondo trimestre 2022
  • Codice tributo 6963 per le imprese non energivore nel secondo trimestre 2022
  • Codice tributo 6966 per le imprese a forte consumo gas naturale nel primo trimestre 2022
  • Codice tributo 6962 per le imprese a forte consumo gas naturale nel secondo trimestre 2022
  • Codice tributo 6964 per le imprese diverse da quelle a forte consumo gas naturale nel secondo trimestre 2022
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